[新聞] 企業贈禮券、服務 要列收入

企業贈禮券、服務 要列收入 2025-05-09 01:46 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北報導 https://reurl.cc/nmxkN6 財政部。聯合報系資料照 財政部台北國稅局提醒，企業在銷售商品或提供服務時，若額外附贈禮券、消費積點、保 固等服務，即使這些項目是免費贈送且未立即履行，仍屬於整體交易一部分，相對應收入 須在銷售當下認列，不能延後處理，若未申報恐面臨補稅與罰鍰。 國稅局官員表示，這是實務上常會碰到的財務、稅務不一致情況，企業在處理稅務時應特 別留意，以免產生漏稅。 https://reurl.cc/QYN0RM 官員解釋，根據國際財務報導準則（IFRSs），企業的財會處理上，對於保固服務這類未 立即履行的項目，允許估計其價值並列為「遞延收入」，等到實際提供服務時才認列為收 入。 不過在稅務上，這種處理方式並不被接受。官員說明，因為從稅法角度看，企業在提供商 品或勞務的當下，就已經完成一筆包含附贈服務的交易，附加的保固雖未即時履行，但仍 屬交易收益的一部分，因此應與主要交易一併在銷售時入帳，不得遞延。 舉例來說，甲公司2021年度銷售價值5億元的機器設備，並開立統一發票，附帶提供一年 免費保固，該公司依財務會計準則，將其中800萬元估計為保固服務的收入，帳列為遞延 收入，並未在當年度辦理營所稅申報時一併列入營業收入。 雖然該處理在會計上無誤，但稅務上卻構成短報所得，所幸甲公司在被列案查核前，主動 發現錯誤並依《稅捐稽徵法》的申請更正補報，補繳應納稅額與利息，才能免遭稅局裁罰 。 官員進一步指出，企業在編製財報時，可依一般會計原則操作，但在辦理營所稅結算申報 時，務必要注意會計與稅法之間的認列差異，依法調整營業收入，確保稅額申報無誤，若 有遞延收入但未依法調整，日後經稽徵機關查核，除需補稅外，還可能遭裁罰。 國稅局呼籲，企業應建立正確的會計與稅務觀念，如對申報內容有疑義，也可主動洽詢所 屬稽徵機關，釐清財務會計、稅務處理常見的差別，以保障自身權益，避免誤踩法規紅線 。 https://udn.com/news/story/7243/8727533?from=udn-catelistnews_ch2 --
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